Налоги и бухгалтерия иностранных компаний в Китае в 2026 году: НДС, налог на прибыль, трансфертное ценообразование и годовой комплаенс
Выход на китайский рынок — это больше, чем зарегистрировать компанию и открыть магазин. За каждой продажей стоит налоговая и бухгалтерская система со своей логикой, которую иностранные бренды регулярно недооценивают. Создаёте ли вы WFOE, назначаете дистрибьютора или продаёте кросс-бордер через Tmall Global и JD Worldwide — обязательства различаются, а цена ошибки реальна. Этот гайд проходит по главному: как выбор структуры задаёт налоговую базу, как на самом деле работают НДС и налог на прибыль, что запускают экспаты и связанные сделки, и какой годовой график держит китайское юрлицо в хорошем состоянии. Заложите эти основы правильно — и всё остальное (банковские счета, расчёты на маркетплейсах и репатриация прибыли) становится простым.
1. Выбор структуры задаёт налоговую базу
Выбранная структура определяет, кто и что платит. Предприятие со 100% иностранным капиталом (WFOE) — самостоятельный китайский налоговый резидент: оно выставляет счета локально, несёт НДС и налог на прибыль и может репатриировать прибыль. Представительство не вправе выставлять счета или получать выручку, ограничиваясь изучением рынка и связью, — а его расходы практически не учитываются за рубежом. Совместное предприятие делит контроль и налоговые атрибуты с китайским партнёром. Модель дистрибьютора переносит большую часть налогов на локального покупателя-перепродавца: упрощает вашу сторону, но отдаёт маржу и данные клиентов. Для брендов, серьёзно идущих в Китай, WFOE — обычно самый чистый налогоплательщик и тот, которого ждут маркетплейсы и банки.
2. НДС: ставки, вычет входного НДС и экспортный возврат
В Китае несколько ставок НДС. 13% — для большинства товаров, переработанных продуктов и материального импорта. 9% — для определённых товаров первой необходимости, сельхозинпутов и указанных услуг вроде перевозок и аренды недвижимости. 6% — для современных услуг: консалтинг, технологии, профессиональные сборы. Общий налогоплательщик вправе зачесть входной НДС по сертифицированным фапяо (официальным счетам) в счёт исходящего; малый налогоплательщик платит упрощённую ставку и не имеет вычета. Критически важно: экспортный возврат (出口退税) позволяет подходящим экспортёрам вернуть НДС с вывезенных товаров — серьёзный рычаг ликвидности для кросс-бордер-продавцов. Ряд трансграничных услуг при верной подаче освобождён от НДС. Неверная классификация ставки сделки — один из самых частых и дорогих просчётов.
3. Налог на прибыль: ставки и льготы
Стандартная ставка налога на прибыль — 25% от налогооблагаемой прибыли. Сертифицированное предприятие высоких и новых технологий (HNTE) получает сниженную ставку 15% — ценно для технологичных и R&D-брендов. Малые низкоприбыльные компании могут иметь ещё более низкую эффективную ставку. Помимо законных ставок, налоговые соглашения снижают удержание у источника на дивиденды, роялти и проценты, уходящие за рубеж, — при условии заявки на льготу с верными документами. Зоны свободной торговли и поощряемые отрасли могут добавить каникулы или возвраты. Суть: видимые 25% — это отправная точка, не конец истории.
4. НДФЛ для экспатов
Иностранный персонал запускает НДФЛ (IIT) по резидентству и источнику. Центрально правило 183 дней: проживание 183 дня и более в Китае за налоговый год облагает мировой доход; ниже порога — в принципе только китайский источник. Работодатель ведает удержанием, жильём и образовательными надбавками, а также годовым личным расчётом. Многие группы применяют tax equalization, сохраняя налоговый статус родины командированного. Ошибка в расчёте резидентства — либо перецержание, либо выставление сотруднику и компании доплат и штрафов.
5. Трансфертное ценообразование и комплаенс связанных лиц
Сделки между вашей WFOE и зарубежными аффилированными — лицензии, управленческие сборы, внутригрупповые продажи — должны быть на рыночных условиях (arm’s length). Китай требует сопутствующую документацию: мастер-файл, локальный файл и файл по особым случаям, плюс годовой отчёт о связанных лицах. Органы вправе скорректировать нерыночные цены и начислить проценты и штрафы. Практическое правило: цените внутригрупповые сделки как с независимым контрагентом, документируйте бенчмарк и держите файл готовым до, а не после проверки.
6. Стандарты учёта и система фапяо
Китайские юрлица ведут учёт по китайским стандартам (CAS), во многом сошедшимся с IFRS, но не тождественным. Книги и записи должны вестись на китайском, а подпись — у лицензированного бухгалтера. Самое характерное — фапяо, официальный счёт НДС. Почти для всех внутренних расходов подлинное фапяо — единственное законно признанное доказательство вычета и зачёта. Нет фапяо — нет вычета. Строгий поток фапяо — это не бумага, а налоговая стратегия.
7. Ваш годовой календарь комплаенса
Комплаенс идёт в ритме. Ежемесячно: подача НДС и надбавок. Ежеквартально: аванс налога на прибыль. До 31 мая: годовой расчёт налога на прибыль (汇算清缴), сводящий авансы с фактом. До 30 июня: годовой отчёт регулятору рынка (AMR, бывший SAIC) — опоздание вредит кредиту. В зависимости от бизнеса статистические, таможенные и валютные отчёты повторяются по своим часам. Один пропуск редко фатален, но повторение привлекает проверки.
8. Комплаенс — фундамент кросс-бордер-продаж
Чистая налоговая и бухгалтерская история — то, что открывает остаток вашего китайского плана. Маркетплейсы вроде Tmall Global и JD Worldwide рассчитываются с верифицированным юрлицом и строго проверяют. Банки открывают счета на силе чистых книг; а репатриация прибыли зависит от аудированной отчётности и сверенного налога. Несоблюдение рискует не только штрафами — оно может заморозить расчёты, заблокировать дивиденды и остановить рост. Относитесь к учёту как к инфраструктуре, а не к накладным.
FAQ: Какова стандартная ставка налога на прибыль в Китае?
Стандарт — 25% от налогооблагаемой прибыли. Сертифицированные HNTE платят 15%, малые низкоприбыльные — ещё ниже. Налоговые соглашения могут ещё снизить удержание на трансграничные платежи. Большинство иностранных инвестиций планируют от базы 25% и надстраивают льготы.
FAQ: Может ли WFOE вернуть входной НДС с локальных закупок?
Да — если зарегистрирована как общий налогоплательщик и имеет верные фапяо. Входной НДС с подходящих внутренних закупок зачитывается в счёт исходящего. Малые плательщики не имеют вычета и платят упрощённую ставку. Верное управление фапяо делает вычет реальностью.
FAQ: Платят ли иностранные сотрудники китайский НДФЛ?
Если они проживают в Китае 183 дня и более за год, облагается мировой доход; ниже — в принципе только китайский источник. Работодатель ведает удержанием и годовым расчётом. Статус резидентства отслеживайте по сотруднику с первого дня.
FAQ: Каковы ключевые годовые сроки для китайской WFOE?
НДС — ежемесячно; налог на прибыль — ежеквартально авансом; годовой расчёт — до 31 мая; годовой отчёт регулятору — до 30 июня. Таможенные, валютные и статистические — по своим графикам. Календарь у бухгалтера предотвращает пропуски.
FAQ: Как трансфертное ценообразование влияет на моё китайское юрлицо?
Связанные сделки — лицензии, сборы, внутригрупповые продажи — должны быть на рыночных условиях. Китай требует сопутствующую документацию (мастер-файл, локальный файл, файл особых случаев) и годовой отчёт связей. Нерыночная цена корректируется с процентами и штрафами. Документируйте до проверки, не после.
Hongshengze помог более чем 200 международным брендам войти в Китай — от создания WFOE и учёта до налогового комплаенса и локализованного контента. Свяжитесь с нами, чтобы получить дорожную карту, которая держит ваше китайское юрлицо в комплаенсе, эффективности и готовности к масштабу.